PAPEL DEL AUDITOR EN LA ECONOMIA
PAPEL DEL AUDITOR EN LA
La información confiable es
esencial para la propia existencia en nuestra sociedad. El inversionista, al
tomar la decisión de comprar o vender títulos; el banquero, al decidir si debe
aprobar un préstamo; el gobierno, al obtener ingresos con base a las
declaraciones de renta, todos dependen de la información proporcionada por
otros.
¿QUÉ ES LA FUNCIÓN DE ATESTACIÓN?
Atestar la información significa
asegurar la confiabilidad de la ésta. Más formalmente el Instituto Americano de
Contadores Públicos Certificados ha definido el contrato de atestación como uno
en el cual:
Un contador público es contratado
para emitir o hacer emitir una comunicación escrita que expresa una conclusión
sobre la confiabilidad de una afirmación escrita que es responsabilidad de un
tercero.
Las auditorias de los estados
financieros son, por gran margen, el tipo más común de contrato de atestación.
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
En una auditoria de estados
financieros los auditores se comprometen a reunir evidencia y a proporcionar un
alto nivel de seguridad que los estados financieros siguen los PCGA, u otra base
apropiada de contabilidad.
Una auditoria considera las
afirmaciones de la gerencia con respecto a que los activos relacionados en el
balance general realmente existen, que la compañía es propietaria de los
activos y que las valuaciones asignadas a los activos se han establecido de
conformidad con los PCGA. Se reúne evidencia para mostrar que el balance
general contiene todas las obligaciones de la compañía; de lo contrario, el
balance general podría ser engañoso porque ciertas obligaciones importantes habrían
sido omitidas en forma accidental o deliberada.
Los procedimientos que conforman
una auditoria varían considerablemente entre un compromiso y otro. Muchos de
los procedimientos apropiados para la auditoria de un minorista no serían
apropiados para una corporación.
¿QUÉ CREA LA DEMANDA DE AUDITORIAS?
La contabilidad confiable y la
presentación de informes financieros ayudan a la sociedad a asignar los
recursos en forma eficiente. La contabilidad y presentación de informes
inadecuados esconden el desperdicio y la ineficiencia, con lo cual impiden una
asignación eficiente de los recursos económicos.
La contribución del auditor
independiente es proporcionar credibilidad a la información. La credibilidad
que los auditores agregan a la información realmente reduce el riesgo de quien
toma decisiones. Para ser más preciso, los auditores reducen el riesgo de la
información, es decir, el riesgo de que la información financiera utilizada
para tomar una decisión este sustancialmente errada.
Los estados financieros auditados
son el medio aceptado mediante el cual las corporaciones de negocios reportan
sus resultados de operaciones y su posición financiera.
EJEMPLOS SOBRE LA DEMANDA DE AUDITORIA
Riesgos de Negocios. el riesgo de
negocio se valúa considerando factores como la posición financiera de la
compañía, la naturaleza de sus operaciones, las características de la industria
en la cual esta opera y la calidad e integridad de su gerencia.
Riesgo de la Información. Riesgo
de que la información utilizada para evaluar el riesgo del negocio no sea
precisa. El riesgo de la información incluye la posibilidad de que los estados
financieros pudieran contener desviación material de los PCGA.
DESARROLLOS IMPORTANTES DE LA AUDITORIA DEL SIGLO XX
Los principales desarrollo de la
auditoria del Siglo XX fueron:
1. Un desplazamiento en el
énfasis, hacia la determinación de la racionalidad de los estados financieros.
2. Una mayor responsabilidad del
auditor hacia terceros.
3. Un cambio en el método de
auditoria, del examen detallado de las transacciones individuales hacia el uso
de técnicas de muestreo.
4. Reconocimiento de la necesidad
de considerar la efectividad del control interno con via de dirección.
5. Desarrollo de nuevos
procedimientos de auditoria aplicables a sistemas de computación.
6. Reconocimiento de la necesidad
que tienen los auditores de encontrar medios para protegerse de la ola actual
de litigios.
7. Un incremento en la demanda de
una pronta revelación de la información favorable y desfavorable concerniente a
cualquier compañía de propiedad pública.
8. Mayor responsabilidad para
evaluar el riesgo de fraude material.
9. Mayor demanda de atestación
por parte de los CPA de las afirmaciones de la gerencia sobre el cumplimiento
de leyes y regulaciones y sobre la efectividad del control interno.
TIPOS DE AUDITORIA
Las auditorias se clasifican en
tres grandes categorías:
Auditorias de Estados Financieros. Cubre ordinariamente el balance general y los estados relacionados de
resultado, ganancias retenidas y flujo de efectivo. La meta es determinar si
estos estados han sido preparados de acuerdo a los PCGA.
Auditoria de Cumplimiento. El
desempeño de esta depende de la existencia de información verificable y de
criterios o normas reconocidas como las leyes y regulaciones establecidas o las
políticas y procedimientos de una organización.
Auditorias Operacionales. Es un
estudio de una unidad específica, área o programa de una organización, con el
fin de medir su desempeño.
TIPOS DE AUDITORES
Auditor Interno. Son empleados
ampliamente por las organizaciones. Una meta de estos es investigar y evaluar
la efectividad con la cual las diversas unidades organizacionales de la
compañía están realizando las funciones asignadas. Los auditores internos
prestan mucha atención al estudio y evaluación del control interno.
El personal de auditoria interna
con frecuencia reporta al comité de auditoría de la junta directiva y también
al presidente u otro alto ejecutivo.
Los auditores internos son empleados
de la organización por la cual trabajan y están sujetos a las restricciones
inherentes en la relación empleador-empleado.
Auditores de la Contabilidad General. El trabajo de estos tipos de auditores incluye las
auditorias de cumplimiento y las operaciones. Esta tarea incluye las auditorias
de las agencias gubernamentales para determinar que los programas de gasto
sigan la intención del congreso, y las auditoras operaciones para evaluar la
efectividad y eficiencia de los programas gubernamentales seleccionados.
Auditores de Recaudo Interno: son
los responsables de hacer cumplir las leyes tributarias federales. Sus agentes
realizan auditora de cumplimiento de declaraciones de renta de los individuos y
de las corporaciones para determinar que el ingreso ha sido calculado y los
impuestos pagados en la forma requerida.
LA PROFESION DE LA CONTADURIA PÚBLICA
En reconocimiento de la confianza
pública ofrecida a los contadores públicos, cada Estado reconoce la contaduría
pública como una profesión y emite un certificado de contador público. El
certificado de CPA es un símbolo de competencia técnica.
Aunque los CPA proporcionan
servicios tributarios, de consultoría y contabilidad que también son
suministrados por profesionales que no son CPA, los diversos Estados restringen
el desempeño de las auditorias de estados financieros a los CPA.
OTROS TIPOS DE SERVICIOS PROFESIONALES DEL CPA
Además de la auditoria y otros
servicios de atestación ofrecen otros tipos de servicios a sus clientes,
incluidos servicios tributarios, de consultoría, de contabilidad y revisión y
planificación financiera personal.
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